自查补缴以前收入的账务处理

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自查补缴以前收入的账务处理

本年度发生的查补收入，只影响本年度的税收，应按会计准则进行正常的会计核算，调整与本年度相关的账目，以保证本年度应缴税金和财务成果核算真实、正确。对增值税一般纳税人，应设立“应交税费——增值税检查调整”账户，专门核算税务机关稽查应补(退)的增值税。

对于发生的重要前期差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

对于查补的前期收入，如果影响较大，应该通过“以前年度损益调整”科目进行处理。对于不重要的前期差错，只调整发现当期与前期相同的相关项目，属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。

借：应收帐款或其他相关科目 (价款+税款)

贷：以前年度损益调整 (价款)

贷：应交税金-应交增值税(销项税金) (税款)

借：以前年度损益调整 (税款*10%)贷：应交税金-城市维护建设税 (税款*7%)

贷：其他应付款-教育费附加 (税款*3%)(价款-城建税-教育费附加)*所得税税率=所得税额借：以前年度损益调整 (所得税额)

贷：应交税金-应交所得税 (所得税额)价款-城建税-教育费附加-所得税=税后利润部分金额

借：以前年度损益调整 (税后利润部分金额)

贷：利润分配-未分配利润 (税后利润部分金额

自查补缴以前收入的账务处理为会计学习资料整理，于增值税不同，增值税的补缴是有滞纳金的，而如果是收入，那么就有所得税的年损益，以及相关税金的处理。

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