提前开票企业所得税会计处理-会计实务

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提前开票企业所得税会计处理

答：会计处理

《企业会计准则第14号——收入》应用指南(五)规定，提供劳务收入确认条件的具体应用下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。

该公司应按上述规定进行会计处理，广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。

企业所得税处理

根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。由此可见，企业所得税的处理与会计处理是一致的。

提前或滞后开票的会计处理

对于提前或滞后开具发票的会计处理，应当把握两个关键点：一是，按会计准则的规定确认收入并结转成本。二是，会计处理与税务处理相分离。

1.会计处理常见的错误类型。会计上常见的错误处理情况是，开具发票同时没有按会计准则规定的时点确认收入，从而造成收入、成本和利润的计算不匹配。尤其发生跨年度提前或滞后开具发票，会造成整个会计年度的数据失真。（1）提前开具发票提前确认收入。不少企业在提前开具发票时就确认收入，增加了当期收入和利润，减少了收入实现期的收入和利润。（2）滞后开具发票滞后确认收入。很多企业滞后开具发票时才从会计上确认收入，减少了收入实现期的收入和利润，增加了开票当期的收入和利润。

对提前或滞后开具发票情况，会计人员应明确两个观念：一是，发票是收入确认的原始凭据而不是依据；二是，收入应当严格遵守会计准则的相关规定确认。

2.开具发票并收到款项的，在开具发票时，可将收到的款项作预收账款处理，但需要计提相关税费；满足收入确认条件时，将预收账款转为收入并相应结转成本。

3.收到款项前开具发票的，在开具发票时，同时作应收账款与预收账款的增加处理，并按规定计提相关税费；满足收入确认条件时，将预收账款转作收入并相应结转成本；收到款项时冲减应收账款。编制资产负债表时将应收与预收账款抵消，对于增值税纳税人而言，抵消后产生的差额部分即为应当向客户收回的提前开票产生的税款。

会计学习资料小编提示：无论何种原因提前或滞后开具发票，都应当进行税务处理。税务机关对于提前开具发票行为也经过了从一个严厉禁止到适度宽容的过程，即《增值税暂行条例》对提前开具发票作出了认可性规定。对于滞后开具发票，历来作为一种违规行为而被严格禁止。以上就是会计学习资料小编整理的关于提前开票企业所得税处理的全部内容了，获取更多财务会计知识，请持续关注会计学习资料网的更新。

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