有进料加工的企业其销售是否要减去进料组成计税价来计算外销比例-会计实务

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有进料加工的企业其销售是否要减去进料组成计税价来计算外销比例

根据财税字［1997］050号文的规定，出口退税具体计算办法之一，“免抵退”办法中的“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。而进料加工复出口的抵退税是按另外的规定执行的，故不存在减去进料组成计税价格计算比例的问题。

出口货物如何区分是一般贸易，进料加工还是来料加工？三者有什么联系和区别？

一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。收取的外汇是货款。正常交纳关税。来料加工本质就是委托加工的受托方，材料和成品都是委托方的，就是收个加工费，如果是内销呢，就对加工费收增值税，如果是出口，就免税了，而且很显然没有进项，就是只免不退。进料加工本质就是自产，但是材料和成品是从国外来，到国外去。单纯的是进口材料是需要交增值税的，进口增值税专用缴款书就是干这个活的。但是如果是进料加工复出口，就比较特殊，你想啊，进口材料的时候交个税，加工完出口的时候，再把这个税当进项退了，累啊，所以，进的时候不交，出口的时候不退，才简单吧。但是我得证明我进口材料是为了加工复出口，不能干别的，这个时候就有个重要的东西叫《进料加工贸易免税证明》，证明我的进料是免税材料。计算的方法和免抵退一样，区别在于出口价的确认上。实际出口价=全部出口价-进料的成本。简单的把免税的进料成本减去就完事了。来料加工由于只是收加工费且是免税的，因此不存在退税了。进料加工出口，由于进料暂时是免税进口，肯定要考虑计划分配率和实际分配率的问题，需要核销进料。

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