无形资产减值损失会计处理-税法实务

本篇无形资产减值损失会计处理的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇无形资产减值损失会计处理中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中无形资产减值损失会计处理的相关避税技巧。

无形资产减值损失会计处理

无形资产减值准备的会计处理主要在《企业会计准则第8号——资产减值》中予以明确。无形资产减值损失应计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备，无形资产减值损失确认后，无形资产摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。为了遏制企业利用减值准备的计提和转回来调节利润，同时规定，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

下面给大家举个例子分析下：

　　假设公司2007年1月购入一项专利技术，取得时成本为360万元，估计使用寿命10年，2007年12月31日该技术发生减值，并提取减值准备21.6万元。该无形资产不考虑残值，采用直线法进行摊销，则2007年涉及的会计处理如下：

　　1.2007年1月购入无形资产时，以实际支付的价款作为入账价值

　　借：无形资产 360

　　贷：银行存款 360

　　2.2007年摊销无形资产费用时，

　　借：管理费用 36

　　贷：无形资产 36

　　3.2007年12月31日提取减值准备时

　　借：营业外支出 21.6

　　贷：无形资产减值准备 21.6

　　2007年摊销无形资产费用36万元，2007年末无形资产账面价值为302.4万元（360-36-21.6），该项无形资产在2007年合计影响利润57.6万元，税法只允许扣除当年摊销的无形资产费用36万元，因此应调增应纳税所得额21.6万元。

无形资产减值税法上如何处理？

税法规定，企业计提的无形资产减值准备，因为属于或有支出，不符合确定性原则，因此，不得在所得税税前扣除，应作纳税调整增加处理。因无形资产减值损失确认后不得转回，而税法不考虑计提无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，计提无形资产减值准备以后各年，会计确认的无形资产摊销费用将小于税法允许在所得税前扣除的无形资产摊销费用，因此，每年应调减应纳税所得额。若在使用寿命期内处置无形资产，应转销由于计提无形资产减值准备导致的会计与税法的收益差异。

对无形资产减值的税收筹划，建议如果无形资产预期不能或很少为企业带来经济利益的，尽量通过转让或报损等方式将该无形资产的账面价值予以转销，而不是计提减值准备，因为计提减值准备税法上不允许税前扣除，而出售无形资产的净损失可以税前扣除。

关于无形资产减值损失的会计处理及税务处理，文中给大家整理出详细的解答，还有什么不明白的或者想要获取更多财务知识的，欢迎大家持续关注会计学习资料的更新

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的无形资产减值损失会计处理的相关避税资料，如果您在学习无形资产减值损失会计处理的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。