软件企业的工资与培训费是否要进行纳税调整-税法实务

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软件企业的工资与培训费是否要进行纳税调整

问：我公司属于软件企业，请问发生的工资与培训费是否需要进行纳税调整？

答：根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号）规定：软件企业人员薪酬和培训费用可按实际发生额在企业所得税税前列支。因此贵公司的工资及培训费支出不需要进行纳税调整。

软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除

针对符合条件的软件企业的职工培训费，应该单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

因此，在能够准确划分职工教育经费中的职工培训费支出的前提下，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除。若不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，则应在不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转税前扣除。

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