小规模纳税人如何报税？2017最全面的小规模纳税人网上报税流程-税法实务

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1、小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方。

工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

2、做凭证时税金直接计提：

（1）小规模纳税人识别号填税务登记证号

（2）货物或应税劳务名称填主营项目

（3）销售额填不含税收入金额

（4）征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。

（5）应补退税额=本期实际应纳税额必填

3、小规模纳税人怎样申报?

（1）增值税：一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据：开具发票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

（2）企业所得税：按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

（3）国税：我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

（4）地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报。

[1] 《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表

[2]《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》

[3]《增值税发票使用明细表》

[4]《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据[5] 财务报表

[6]《重点税源调查表》(列入重点税源企业)

[7] 《增值税纳税申报表附报资料表》

[8]提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

[9]增值税小规模纳税人纳税申报

4、相关纳税人

小规模纳税人如何报税？纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报。《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

（1）《增值税小规模纳税人纳税申报表》

（2）财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

（3）消费税纳税人纳税申报

5 、所得税纳税人纳税申报

相关纳税人:纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表2 、财务报表提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

6 、扣缴义务人申报

相关纳税人:扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报(1)《代扣代缴税款报告表》

(2)《代收代缴税款报告表》

(3)财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

7 、延期申报申请

相关纳税人:纳税人申请 →受理审核→审批

《延期申报申请表》提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

审批权限：主管税务机关

8 、纳税申报方式审批

相关纳税人:纳税人申请 →受理审核→审批

《申报方式申请审批表》提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。

审批权限：( 1 )省辖市局分局( 2 )县(市)局

9 、延缴税款审批

相关纳税人:纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》

当《月纳税申报表》及财务报表；银行存款余额证明提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。

审批权限：省局

10 、企业所得税汇总(合并)

纳税企业逐级汇总(合并)申报相关纳税人受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表；所属成员企业纳税申报表及附表；本级纳税申报表、附表及财务会计报表提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。

11、一般纳税人报税流程

（1）月底前进项发票认证解密

（2）报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)3、打印本月开票清单（3）网上报税：

A、如有开具普通发票，要导入

B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”

D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金E、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。

12、出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】

在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率(17%、 13%)与退税率(各货物不同)之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

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