进项税额小于出口退税进项税额转出怎么计算？

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进项税额小于出口退税进项税额转出怎么计算？

答：在涉及出口货物的增值税计算时，该货物的增值税税率与出口退税率的差额就是不予退税，不予退税计入成本。生产企业的不予退税是出口销售额×征退税率差；外贸企业的不予退税是进项金额×征退税率差。

如果期末留底的进项税额大于免抵退税额，不能全退，最大金额退免抵退税额。【免抵退税额=（出口金额-免税进口金额）*退税率】

如果期末留的进项税额小于免抵退税额，可以全退。

纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生以下情形的，进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。应在当月按下列公式计算不得抵扣进项税额。

不得抵扣进项税额＝固定资产净值×适用税率。

固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

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