固定资产如何抵扣增值税?-税法实务

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固定资产如何抵扣增值税?

适用一般计税方法的试点纳税人，如：2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

新税法明确了固定资产进项税抵扣及相关政策，注意以下几点：

1、《条例》及《细则》规定：购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额，但购进用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费和自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇)的固定资产(含混用的机器设备)及属于营业税应税项目的不动产以及发生的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产的原料费和修理费)不允许抵扣进项税额。这是这次增值税转型改革的关键点。

2、《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)根据新《条例》、《细则》针对固定资产进项税抵扣政策的有关规定作出了补充，即：从2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额(简称固定资产进项税额)，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(统称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣。

固定资产抵扣增值税的会计分录时怎样的?

购入动产

借：固定资产买价+相关税费

应交税费——应交增值税(进项税额) 发票上的金额

贷：银行存款

购入不动产

借：固定资产买价+相关税费

应交税费——应交增值税(进项税额) 发票上的金额*60%

——待抵扣进项税额发票上的金额*40%

贷：银行存款

以上内容是便是ufidawhy参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的固定资产如何抵扣增值税?的相关避税资料，如果您在学习固定资产如何抵扣增值税?的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。