企业不得弥补亏损的情形有哪些？

本篇企业不得弥补亏损的情形有哪些？的税务知识是用友erp小编专门为税务会计整理的税务实操内容，这篇企业不得弥补亏损的情形有哪些？中包含有合理避税知识，中小企业避税方法，还为您详细描述了在税务筹划中企业不得弥补亏损的情形有哪些？的相关避税技巧。

企业不得弥补亏损的情形有哪些？

一、超过五年的亏损余额不再允许弥补

《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

二、减免税收入不得用于弥补应税亏损

《企业所得税法实施条例》第十条规定，企业所得税法所称亏损，指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。此条款明确规定企业免税所得包括不征税收入不再用于弥补亏损。

三、应税所得不得弥补减免所得项目亏损

企业的应税项目所得也不得用于弥补减、免征所得项目亏损，只能用以后年度减免收入或所得额来弥补。计算应税项目的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项目所得，不管免税项目是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项目调整后所得=利润总额-免税项目所得。

四、境内盈利不可抵减境外亏损

境内盈利不可抵减境外亏损，境外应税所得可弥补境内亏损。企业所得税法规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的应税所得可弥补境内亏损。

五、核定征收亏损不得弥补

实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。但在以后转换为查账征收年度时，在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。但结转年限应连续计算，最长不得超过五年。

六、被投资企业亏损不能在投资方扣除

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

用盈余公积弥补亏损的会计分录怎么写：

1）企业用盈余公积弥补亏损时：

借：盈余公积

贷：利润分配----盈余公积补亏

（2）年末结转盈余公积补亏时：

借：利润分配----盈余公积补亏

贷：利润分配----未分配利润。

以上内容是便是gjpxz参考国家税务局等网站为学习税务税法的财税人员编辑的企业不得弥补亏损的情形有哪些？的相关避税资料，如果您在学习企业不得弥补亏损的情形有哪些？的怎么避税问题中有不明白的地方，可以进入财税交流社群。

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