营改增后工程未完工预缴所得税如何做账务处理？-会计实务

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营改增后工程未完工预缴所得税如何做账务处理？

答：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

因此，对于营改增后工程未完工预缴所得税，可以这样做账：

1、收到预收款时

借：银行存款

贷：预收账款

2、预缴税款

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

值得一提的是，根据《国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知》（国税发〔2009〕79号）规定，预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

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