设备修理支出的税务处理-会计实务

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设备修理支出的税务处理？

答：首先，在增值税方面，自2009年1月1日起，纳税人购进固定资产取得的进项税额予以抵扣，固定资产修理相应购进的零配件、修理费等如果取得了增值税专用发票，可凭专用发票抵扣进项税额。但要注意的是，《增值税暂行条例》第十条规定，用于非应税项目的购进货物或应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

其次，在企业所得税方面，《企业所得税法实施条例》明确，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

怎样区分修理支出是收益性支出还是资本性支出呢？

《企业所得税法》规定，纳税人的固定资产一般性修理支出为收益性支出，可在发生当期直接扣除。而已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出（修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，修理后固定资产的使用年限延长2年以上），应作为资本性支出，在计算应纳税所得额时，不能当期在所得税前列支，应作为长期待摊费用，按照规定的摊销准予扣除。固定资产大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

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