汇算清缴期业务招待费怎么纳税调整？-会计实务

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汇算清缴期业务招待费怎么纳税调整

调整坚持孰低原则。

一是业务招待费扣除限额>业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。

二是业务招待费扣除限额<业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额-业务招待费扣除限额，即业务招待费发生额超过业务招待费扣除限额的差额。

三是业务招待费取得不合规发票的纳税调整及处理。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》( 国家税务总局公告2011年第34号)规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。也就是说，对业务招待费取得不合规发票，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，不做纳税调整;但在汇算清缴时，应补充提供业务招待费合规发票，如末取得业务招待费合规发票则应进行纳税调整。

超过限额的业务招待费如何处理?

一律纳税调增，不予税前列支。此处要特别注意的是，业务招待费与广告费和业务宣传费不同，业务招待费是取发生额60%和当年销售(营业)收入

府补助收入，投资收益100万元，为长期股权投资分红。

首先，确定当年销售(营业)收入=主营业务收入1000万元+其他业务收入800万元+视同销售收入200万元=2000万元

当年销售(营业)收入不包括营业外收入，由于甲企业是贸易型企业，非股权投资企业，所以此处投资收益亦不包括在内。

根据当年销售(营业)收入的5‰计算的限额=2000*5‰=10万元(以下简称限额1)

若本年度业务招待费发生额20万元，则根据业务招待费发生额的60%计算的限额=20*60%=12万元，大于限额1，则税前可以列支的业务招待费金额为10万元。

若本年度业务招待费发生额10万元，则根据业务招待费发生额的60%计算的限额=10*60%=6万元，小于限额1，则税前可以列支的业务招待费金额为6万元。

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