异地分公司增值税如何处理？-会计实务

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异地分公司增值税如何处理？

增值税属于国税征管的中央税，不存在什么属地原则，而且你是分公司，都不是独立的法人实体（纳税主体），应该在总公司缴纳没问题的。

异地设立一个分公司怎么交税？

异地设立一个分公司怎么交税？最近，集团准备设立一个异地（跨县市）分公司，目的在于深入服务地，提供更完善的配套服务，分公司的主要职责就是第一时间为客服提供后续服务，分公司采取的形式是非独立核算，也就是统一核算。

集团要求，分公司的税都在总部交！请税务部给意见，税务部梳理了一下思路如下：

《增值税暂行条例实施细则》视同销售条款第四条第（三）点规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

从上述条例，我们可以理解，如果异地机构移送货物不需要视同销售至少得满足两个条件：

第一、统一核算

第二、不用于销售

1、统一核算也可以说成非独立核算，与独立核算的区别是这样的。独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。

2、不用于销售是什么样一个概念呢？

国税发（1998）137号文对此项用于销售的解释为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。所以，如果受货机构想要不就地缴纳增值税，那么至少要做到，不独立核算，不开具发票，不收款。

3、但是，在实际工作中，这样操作真的就没有风险吗？我觉得未必。这里面我至少从下面几个方面来思考。

首先，分公司是否适用于视同销售条款第四条第（三）点，也就是这里分支机构和分公司是否概念上有差异？因为不管从《增值税暂行条例》还是从国税发（1998）137号，我们都没有明确的看到分公司字眼，都是机构之间，受货机构。也许你觉得机构之前就是默认是分子公司，那我觉得还不够严谨。

从广义来讲，公司的分支机构包括了分公司，即分公司是公司分支机构的一种。从狭义来讲，公司的分公司不具有独立法人资格，但可以申请营业执照，可以独立经营，民事责任在分公司不能承担时由总公司承担；而分支机构一般指办事处、联络处一类的机构，不具有经营权，只是起到在异地为总公司进行联络作用。

所以从上面可以看出，分公司就不能完全等同于分支机构，虽然广义来说分支机构是含了分公司，但是我觉得《增值税暂行条例》所讲的机构之间移送货物中的机构更多的是偏向于一般的办事处、联络处、项目部之类的一些机构。而分公司是否适用？毕竟分公司是进行了独立工商登记和税务登记，是一个独立的纳税主体的。那么这里确是一个风险点。

其次，视同销售条款第四条第（三）点的统一核算到底是不是前面我们对统一核算的理解那种概念，还是它仅仅是指的增值税的统一核算，也就是统一核算销项进项？那么如果不是，作为分公司来说他是一个独立的纳税主体，肯定是不能统一核算销项进项的（税总批准的除外）。这又是政策适用的另外一个风险点。

异地分公司增值税如何处理？上文小编介绍了这个是要考虑是统一核算还是分开核算的，只是增值税是不能逃过的，这个是属于中央税的，更多相关会计资讯，敬请关注会计学习资料的更新！

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