融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应如何开具发票?

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融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应如何开具发票?

企业融资,可以选银行、选小额贷款公司,其实还有一种方式,拿设备换流动资金,在融资租赁行业里,这种业务叫售后回租。都说企业融资难,对一些有设备、有潜力搞实体经济的企业来说,这就多了一种合法的融资渠道。不过,从今年8月份开始,这一渠道似乎行不通了,问题和营业税改增值税有关。

所谓售后回租,和抵押贷款有些类似,就是以设备换取流动资金,企业付与融资租赁公司每年10%到15%的利息。苏州王先生所在的融资租赁公司开业三年,超过200家需要资金周转的企业找过他们,看似红火的业务从今年8月份起停滞了。

王先生:8月1日新出来一个文件,37号文件,要求融资租赁公司售后回租业务,本金和利息要全额开增值税发票,8月1日之前的做法,本金是不需要开发票的。

简单解释,停滞的原因是自8月1日"营改增"在全国范围试行后,融资租赁公司的售后回租业务因为税负大幅增加,难以维持。营改增之后,售后回租的本金和利息都得按17%纳税。

王先生:1000万,我们做两年,应该是140万的利息,如果是这样做的话,要再加上170万。

记者:这170万是要给国家上的增值税?140万是给你们的两年的利息?

王先生:(利息)按月分摊。

现在,如果企业要走售后回租的渠道拿设备换钱,不仅要负担10%左右的利息,还得负担17%的增值税,借100万,要额外支出近30万。浙江嘉兴一家纺织印染企业已经和王先生所在公司签合同几个月,要拿设备换1200万周转资金,双方都负担不了本金部分17%的增值税,钱企业至今没拿到。

王先生:你们来承担这笔17%的税?

财务负责人:那怎么行呀,那不可能的事情,那我这笔融资下来成本多少呀,吓死人了要。

向苏州工业园区国税部门咨询,负责该业务的工作人员称,他们也在等政策。

工作人员:售后回租的企业基本上都反映过这个问题,但是确实没有新的政策出来,原来说是十一前后会有融资租赁行业新的办法出台,但是最近也没有什么动静,我们也在向上反映,但是进程比较慢。

除了回到营改增之前,只对利息部分征收17%的增值税,这是大家认可的一种方案。其实还有一种办法,就是允许出售设备给融资租赁公司的企业开具增值税发票,这样税收抵扣链条完整,融资租赁公司也不用再承担本金部分的税负。不过这样操作也不符合规定,现实状态是,企业根本开不出增值税发票。

财务负责人:国税这边也不肯担责任,没有明确的文件下来,他也不敢随随便便让我们开,没有他们同意,我们也不敢随随便便开(增值税发票),到时候来查账,很复杂的。

国税总局公告2010年第13号明确,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不征收增值税和营业税。财税2013年37号文件又说,对这一行业本金、利息全额征税,前后矛盾。国税部门工作人员说,政策破题、明晰,问题才能解决。

工作人员:2010年的13号公告规定的,售后回租的这个环节,它把设备卖给你是不做增值税销售的,所以就刚好有个文件卡在这里,前面说这个文件要不要作废,但是目前没下文。

自2007年金融租赁业务开闸以来,融资租赁行业一路高歌猛进,售后回租业务量又占到了整个行业的七八成,不仅在苏州,在长三角,其实营改增政策的变化,影响的是全国的融资租赁企业,是整个行业。业务停摆,甚至奄奄一息,企业打算怎么办?营改增,绝大多数企业是减负,对售后回租这个特例,又有什么方法能破解困局?

谢先生是一家台资融资租赁公司的经理,他告诉记者,8月1号以后,多数融资租赁公司的售后回租业务停滞,还在做的,也是行走在灰色地带。

谢先生:这些(国内)的融资租赁公司当然也不会负担这些税,会把原本是台面上的正规的融资业务通通转到地下,以前会签约之后,会压个日期去税管所开个利息的增值税发票,现在完全不开发票了,直接做一个私人的借贷,就在私底下签约,私底下付贷,走在制度外面的做法。

谢先生说,他们的行业危机,也会让一些中小企业阵痛,尤其是在企业贷款并不容易的当下。

谢先生:这个会造成一般的生产型企业资金断裂,没有钱买设备,没有钱买(原材料),会造成整个市场的紧缩,生产力的下降,很多企业会有些资金压力,宁愿减少营运,减少一些成本,后续的影响会越来越大。

开药方,指方向,融资租赁专家沙泉先生给出的建议是把售后回租看成是类信贷业务。

沙泉:要改的话,就应该用信贷税收政策来套回租,而不能把回租跟直租搅到一起去,非要把回租的政策给搅到直租里面去,税务的征管成本,征管难度是相当相当的大。

融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应如何开具发票?上文介绍了税局要征收的一个税点，以及其他生产型企业对这个内容的看法，对此大家应该了解了一些，还有疑问的可以点击窗口咨询在线老师答疑！

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