个税扣缴义务人不履行扣缴义务应承担的法律责任？-会计实务

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个税扣缴义务人不履行扣缴义务应承担的法律责任

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）第八条的规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对扣缴义务人应扣未扣个人所得税，应当根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。由此可见，应扣未扣个人所得税，应当由税务机关向个人所得税纳税人进行追缴，你公司不需承担个人所得税缴纳义务，但对你公司应扣未扣个人所得税行为，税务机关应处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

在行政处罚追究时效上，根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十九条规定：“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。”而在税收违法行为的追究时效上，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条的规定，“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”其“五年”是一个明确的期限规定，未附加任何条件。《中华人民共和国税收征收管理法》属于《中华人民共和国行政处罚法》第二十九条规定的“法律另有规定”的情形，因此，对税法违法行为给予行政处罚的追诉时效应为五年而非二年。

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年所得12万元以上的个人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，根据违法程度的不同，既要追究行政法律责任，也要追究刑事法律责任。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据税收征管法第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

也就是说，年所得12万元以上的纳税人不如实申报，编造虚假计税依据，没有构成犯罪的，要承担五万以下罚款的行政法律责任，造成税款流失的，承担不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款的行政法律责任。

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