企业所得税报批类减免税应注意事项-会计实务

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企业所得税报批类减免税应注意事项

年根岁底，是许多税种办理减免税的关键时间，笔者对近年来的企业所得税税收优惠政策进行了梳理，现将报批类减免税办理注意事项作如下提醒。

一、企业所得税征收方式的核定报批

报批事项：企业所得税征收方式的核定

报送时间：纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。

报送资料：1、《企业所得税核定征收鉴定表》；2、税务机关要求提供的其他材料。

政策依据：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）。

二、现金资产损失的扣除报批

报批事项：现金资产损失的扣除。

报送时间：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。

报送资料：1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；

3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

4、涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料；

5、资产损失的会计处理凭证；

6、《资产损失税前扣除申请（审批）表》；

7、税务机关要求报送的其他资料。

政策依据：《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。

享受企业所得税优惠，每年都需要备案吗

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。

在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。

主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

另外，根据《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第十一规定，国家税务总局公告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》第38、41、42、43、46项软件、集成电路企业优惠政策不再作为“定期减免税优惠备案管理事项”管理，本通知执行前已经履行备案等相关手续的，在享受税收优惠的年度仍应按照本通知的规定办理备案手续。

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