汇算清缴用不用调报表

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汇算清缴用不用调报表

企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表(利润表),调整的是财务报表--利润表中的利润总额,用会计专业的话讲:"是将'会计利润'调整为'应纳税所得额'".

由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法,而税收为了进行税源控制,均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款.另外,企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异.因此,按会计政策和核算方法计算的结果--"会计利润",需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据--"应纳税所得额".

企业所得税的纳税调整情况多种多样.以下分类举例说明纳税调整的多种情况:

1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况

例如:企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策,而税法需要调整为直线折旧法.调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本,实际操作时改为调增利润总额.

2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况

例如:会计为实行稳健性原则(也称:谨慎性原则)对八项资产计提减值准备.有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等.这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本.因此,实际操作时也要调增利润总额.

3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限,超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整

例如:税法规定企业当年实际发生的业务招待费,按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除,超出部分也要调增利润总额.

4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除,但税法规定不得在税前扣除

例如:行政处罚支付的罚款,滞纳金等营业外支出,也必须调增利润总额.

5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出,自然不得在税前扣除.

例如:查账发现有一张计入管理费用的假发票,发票金额必须调增利润总额.

总之,企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定计算税前允许扣除的成本费用.将税法和会计之间的差异去调整会计利润,使之达到税法所规定的企业当年的应纳税所得额,然后再乘以相应的税率计缴企业所得税.

应交税费如何核算?

应交税费核算规定如下:

①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等.

②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用,贷记"应交税费"科目.

借:管理费用

贷:应交税费-

根据财会[2016]22号文件规定,全面试行营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;

调整后,发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费,借记税金及附加科目.

借:税金及附加

贷:应交税费-

③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算.

应交增值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等设置专栏进行明细核算.

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的汇算清缴用不用调报表的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习汇算清缴用不用调报表的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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