未确认收入的增值税怎么入账?-会计实务

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未确认收入的增值税怎么入账?

一、按税法规定,销售货物或者应税劳务,先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天.因此,商品已发出,增值税发票已开具,虽不确认收入,按规定缴纳增值税.会计分录为:

借:发出商品

贷:库存商品

借:应收帐款/银行存款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

另外企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:

1、商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算.

根据上述规定,销售商品如果提前开具发票,开具发票的当天即确认增值税纳税义务发生时间,按规定缴纳增值税.但企业所得税上要求销售商品时需同时满足国税函[2008]875号文第一条(一)规定的条件,采取预收款方式的,在发出商品时确认收入.因此,贵公司采取预收款方式销售商品,先开具发票,虽然商品未发出,但按规定要缴纳增值税企业所得税处理上不需要确认收入.

增值税怎么算?

一、一般纳税人:

计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额.

进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额.

二、小规模纳税人:

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率.

当前,一般纳税人适用的税率有:16%、10%、6%等.