什么情况下可以开具税率9%增值税专用发票给客户-会计实务

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什么情况下可以开具税率9%增值税专用发票给客户

一般纳税人增值税项目

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物销售或进口下列货物:

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、话费、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其它货物.

一般纳税人营改增项目

1.交通运输服务

陆路运输、水路运输、航空运输(含航天运输)和管道服务、无运输工具承运业务

2.邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

3.电信服务

基础电信服务

4.建筑服务

工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务

5.销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权

6.现代服务

不动产租赁服务

7.销售无形资产

转让土地使用权

什么情况下可以开具税率9%增值税专用发票给客户会计实务

增值税一般纳税人要想开具9%税率发票,增值税申报表应该如何填写呢?举个例子.

案例

某企业为增值税一般纳税人,2019年4月提供交通运输服务,开具一张9%税率的增值税专用发票,金额200000元,税额18000元;销售一批货物,开具一张9%税率的增值税普通发票,金额100000元,税额9000元.

分析

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下称39号公告)第一条规定"增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%",企业销售适用9%税率的应税货物、服务,应开具9%税率发票.

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)公告第一条规定,原《附列资料(一)》中的第4a栏调整为第3栏,项目名称由"10%税率的货物及加工修理修配劳务"调整为"9%税率的货物及加工修理修配劳务",第4b栏调整为第4栏,项目名称由"10%税率的服务、不动产和无形资产"调整为"9%税率的服务、不动产和无形资产",因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在"9%税率的货物及加工修理修配劳务""9%税率的服务、不动产和无形资产"的对应栏次.

1.《附列资料(一)》第3行"9%税率的货物及加工修理修配劳务":

本行"开具其他发票""销售额"列=100000(元)

本行"开具其他发票""销项(应纳)税额"列=9000(元)

《附列资料(一)》第4行"9%税率的服务、不动产和无形资产":

本行"开具增值税专用发票""销售额"列=200000(元)

本行"开具增值税专用发票""销项(应纳)税额"列=18000(元)

本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000(元)

什么情况下可以开具税率6%增值税专用发票给客户?

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2013〕106号)

第十二条增值税税率:

(一)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(二)提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%.