小型微利企业所得税征收率是多少?-会计实务

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小型微利企业所得税征收率是多少?

对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。而不是按基本税率征收企业所得税。

【小型微利企业企业所得税专项税收优惠政策】

为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【小型微利企业的条件】

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小型微利减免所得税?

1、所得税预缴时，根据国税函[2008]44号文，据实预缴时的“应纳所得税额”应按会计核算中的“利润总额”计算，不作纳税调整，也就是说，无论小型微利企业年应纳税所得额是否会低于3万元，在预缴所得税时都不得减计应纳税所得额，减计所得额应在年终汇算清缴时反映。当然，根据国税函[2008]251号文《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《企业所得税法实施条例》规定的小型微利企业条件，本年度仍按20%的税率预缴所得税。纳税年度终了后，主管税务机关再根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件，如不符合，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。

2、所得税汇算清缴时，减计的50%所得应填入所得税申报表主表第15行“纳税调整减少额”中的“减、免税项目所得”，并填写附表五“税收优惠明细表”中第四项“减免所得额合计”;而由于所得税申报表主表上计算应纳所得税额时的税率是25%，25%与20%之间5%减免所得税额则应填写在主表第28行“减免所得额”中，并填写附表五中第五项“减免税合计”中的“符合条件的小型微利企业”。

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