退货专用发票是否做进项税额转出-会计实务

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退货专用发票是否做进项税额转出

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。文件依据:《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）

概括来讲：已经认证了的借：原材料（库存商品，固定资产等）贷：应交税费-应交增值税/进项税额转出，进项税转出在贷方。如果你之前做了借方，现在就可做在贷方转回。增值税没做就什么也不用做.1、已经认证并计入增值税进项税额的，要做进项税额转出，计入成本、费用；2、未认证的直接计入成本、费用，不能抵扣，按含税价计入成本，像小规模的一样，不能抵扣的先计入进项税然后再把税额部分做进项转出计入成本。购买方发生购货退回即做与购买商品或原材料相反的会计分录。如果是做红字发票，会计分录还是跟以前购货时一样做，只不过金额用红字填列。

实际上做了红字凭证后，进项税已经转出。不需要再专门做进项税的红字转出发票。

进项税额转出的会计分录

进项税额转出的会计分录为：借：原材料/库存商品（红字）贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出（红字）应付账款/应付货款（红字）进项税额转出是企业购进的货物发生非常损失（非经营珐川粹沸诔度达砂惮棘性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

退货（增值税发票已认证）进项税额转出借：应收帐款或银行存款贷：应交税费-应交增值税-进项税转出贷：原材料或库存商品，你到主管税务机关开具《销货退回及折让证明单》，你凭主管税务机关开具的《销货退回及折让证明单》让对方开具销项负数发票，在这种情况下，对方开出的负数发票的发票联和抵扣联再给你，你通过认证后，冲减进项税额。

借：库存商品/原材料（红字）应交税费——应交增值税（红字）贷：应付帐款（红字）。企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。

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