享受税额抵免优惠政策-会计实务

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享受税额抵免优惠政策

答：税额抵免优惠政策,享受税额抵免优惠政策税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

税额抵免享受前款规定的企业所得税优惠的企业.应当实际购置并自身实际投人使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的.应当停止享受企业所得税优惠，税额抵免并补缴已经抵免的企业所得税税款。

企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门同国务院有关部门制定.报国务院批准后公布施行。

企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的.税额抵免其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的.不得享受企业所得税优惠。

税额抵免优惠政策举例

2014年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2014年亏损40万元，2015年盈利20万元。2016年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%，2016年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.83

B.8.83

C.9

D.10

【答案】B

【解析】企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。2016年实际应纳税额=［60-（40-20）］×25%-11.7×10%=8.83（万元）。

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