固定资产折旧相关规定与税前扣除计算方法是什么-会计实务

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固定资产折旧相关规定与税前扣除计算方法是什么

按照税法规定的固定资产折旧年限提取折旧就是税前允许扣除的限额

而税法又规定，纳税人的固定资产，计提折旧的起止期限范围，与会计处理一致，即当月投入使用的固定资产当月不提折旧，当月停止使用的固定资产当月照提折旧。

你自己分析的道理完全正确，企业所得税前的工资和折旧扣除企业所得税法中有个词说明的很重要就是“据实”。也就是说企业发放给职工的工资必须要符合当地有关政府政策极其行业的规定，不允许企业变相提取数额不合理的工资。在说下固定资产折旧的税前扣除，这一块不需要什么繁琐的原始资料，企业只要根据自制原始凭证即可入账扣除，一般是反映在当期损益类科目里边的，比如“管理、销售费用”，也有些折旧反映在“制造费用”里，随着产品的费用分配完工销售，以“主营业务成本”扣除。税法也规定了一些优惠类的加速折旧，一般只要符合规定而提取的折旧都可以在税前扣除的。

在申报年度所得税时，有一张“资产折旧、摊销纳税调整明细表”，其中有三大项，原值为账上原值(会计和税收一致)

年限为账上固定资产的使用年限，一般有规定(房屋建筑物25年，机器设备10年，办公设备5年)，会计和税务基本一致。

折旧额(按使用年限法方法计算折旧，如果是加速折旧必须经税务部门认可)，如果与税务认可的方法一致，会计和税务基本一致。

哪些固定资产不得计提折旧在企业所得税前扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条规定：“下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。”