增值税专用发票丢失后以何凭证抵扣进项税额-会计实务

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增值税专用发票丢失后以何凭证抵扣进项税额

答：1、先为你说明增值税专用发票丢失国家发布的相关公告：若发票联和抵扣联都丢失了，销货方到其所在地主管税务机关出具一份《丢失增值税发票已报税证明单》。

若丢失前未认证，买方凭销方提供的专用发票记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件和销方税所出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，在买方税所（税局）同意的情况下可作进项税抵扣凭证。

若丢失前未认证，买方凭销方提供的专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销方税所出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，在买方税所（税局）同意的情况下可作进项税抵扣凭证。

2、首先前往国税机关填写登记表，并办理电子发票退回手续。

3、再前往地税所属报社办理遗失声明，再将声明递交给发票办理窗口，并办理缴费等事项即可。

增值税专用发票不得抵扣进项税额？

答：得抵扣发票一：不符合规定的扣税凭证增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

不得抵扣发票二：完税凭证抵扣进项税额资料不全

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

不得抵扣发票三：未按照规定开具红字增值税专用发票

纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。

不得抵扣发票四：成本费用支出无法取得增值税专用发票

房地产企业成本费用构成中，如前期开发费、支付给被拆迁人的拆迁补偿费用、支付给农民或村委会的青苗补偿费用、工资薪金、佣金（业务信息费）、政府基金、差旅费等，由于无法取得增值税专用发票，因而不能产生进项税，其成本可抵扣的项目比重过低，发票抵扣难必将导致税负必增。从长期来看，房地产新项目适用11%的税率，且房地产开发成本中人工成本占据一定比重，在无法取得增值税凭证的情况下，不能带来进项税额抵扣的情况下，未来增值税税负可能有所增加。

不得抵扣发票五：取得虚开的增值税专用发票

根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）的规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。因此，受票方取得的虚开增值税专用发票不可以作进项抵扣。

不得抵扣发票六：不符合进项税抵扣规定的异常专用发票

《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知》第二条规定，主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行增值税进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。

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