原材料估价企业所得税扣除-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：原材料估价企业所得税扣除的相关会计知识，这篇原材料估价企业所得税扣除财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中原材料估价企业所得税扣除的相关账务处理技巧。

原材料估价企业所得税扣除

所谓估价入账是指货物当月已入库并入账，但供货方的发票当月并未收到。

估价的目的是为做到原材料账实相符，以便期末对已领用或售出的存货结转成本，具体做法是：应先按双方合同约定的价格暂估入账，借记“原材料(库存商品)”科目，贷记“应付账款”科目。下月初红字冲回，以便付款时，按正常程序做账务处理。

实践中问题往往比较复杂，如果发票连续数月未到，财务部门仍作暂估入账处理，重复上述分录。如果估价不准确尤其是估价差异过大时，等发票到时，已领用存货的差异在会计处理上全部留到剩余的存货中，造成后期成本的失真。

企业在物资采购过程中，难免会出现“货到票未到”的问题。对于这种情况，会计制度规定：工业企业对于货到票未到的存货，若采用计划成本核算，则采用计划成本作为暂估价值入账;若用实际成本核算，则用暂估价值入账。商品流通企业则按应付给供应单位的价款暂估入账。待实际收到发票时，再用红字将原估价入账的账务处理以同等金额予以红字冲回，再按实际发票金额登记入账。这就是会计上所说的跨期暂估入库存货。“货到票未到”的存货投入生产经营后，销售的部分，固然应计入主营业务成本，相应未销售部分仍然在存货之中反映。

在企业所得税上，《税收征管法》规定：单位及个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。以及《发票管理办法》规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动时支付款项，应当向收款方取得发票。对纳税人未按规定取得正规发票的，不论是什么理由形成，也不论成本费用是否实际发生，采取“一刀切”政策，即对企业未取得正规发票不允许税前扣除。由此产生了会计与企业所得税处理之间的差异。货物成本属于企业的主要成本，对于企业因“货到票未到”，取得的销售收入计企业所得税应税收人，而对其相应发生成本不允许扣除，也就相当于所销售的估价入账的存货为无本之利。

原材料采购没正式发票能否入账？

原材料没有正式发票可凭入库单暂估入帐,下月初用红字冲回,待收到正式发票时按发票入帐.如果确定收不到正式发票就只能按入库单入帐,但不能在所得税前扣除.

在收到材料并入库时,单位自己开具入库单.如果没有收到发票,也要暂估入账的:借:原材料贷:应付账款如果没有收到发票,即没有收到合法的税前可以抵扣的凭证,在计算企业所得税应纳税所得额时,这一部分存货结转的成本金额就不能在利润中扣减,要加回利润,计算企业应纳税所得额.简单地说,没收到发票,要比收到发票多交存货金额*企业所得税税率的企业所得税额.而且,由于没有收到增值税专用发票,也无法抵扣增值税进项税额。

原材料估价企业所得税扣除，通常情况来说，对于企业估价入库的原材料一般都是借记“原材料(库存商品)”科目，贷记“应付账款”科目。下月初红字冲回，以便付款时，按正常程序做账务处理。所以对此问题如果有什么问题的话都可以通过正文了解，当然如果你看完后还有问题的话，那就来会计学习资料网进行咨询吧！

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的原材料估价企业所得税扣除的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习原材料估价企业所得税扣除的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。