同一控制下企业合并增值税处理

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同一控制下企业合并增值税处理

1、税法依据

“关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告”（国家税务总局公告2011年第13号）

2、税务处理

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

而对于土地增值税的税法依据是：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》 (财税字[1995]第48号)

相应税务处理是在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

同一控制下的企业合并是否有税收优惠

 同一控制下企业吸收合并的税收政策，应当根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局2010年公告第4号）的规定，区别一般性税务处理和特殊性税务处理两种情况。

企业所得税法中有关于不需要支付对价的同一控制下企业合并，按照所得税特殊性税务处理的规定，即投资方取得的被投资方资产和负债的计税基础按原计税基础确定，对于免税合并是不需要计算缴纳所得税的。

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