预防新型冠状病毒口罩的税务处理，公司会计怎么做账

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　　对于预防新型冠状病毒口罩的税务处理，会计首先要清楚这是否属于劳动保护支出。劳动保护支出，需要满足哪些条件呢?

　　1、劳动保护支出最明显特征是确实属于工作直接需要，这是和福利费最大的不同。

　　2、根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]084号)五十四条可知：劳动保护支出指的是，企业因工作需要，为员工提供的工作服，手套，安全保护用品及防暑降温用品等所发生的支出。

　　通过劳动保护支出的含义可得：公司在预防新型冠状病毒期间，为员工购买口罩、发放口罩行为属于工作直接需要，属于劳动保护支出。

　　接下来，公司会计需清楚口罩税务处理所涉及到的增值税、企业所得税税前扣除及个人所得税相关规定。

　　对于增值税规定方面，若公司购买的口罩取得了合法的增值税扣税凭证，那么对于进项税额方面，可以从销项税额中抵扣。

　　对于企业所得税税前扣除方面，根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，对于企业发生的劳动保护支出合理性行为，可以进行企业所得税税前扣除。

　　对于个人所得税方面，企业发放的劳保用品——口罩，属于工作直接需要，并不属于个人所得物品，因此个人所得税无需缴纳。

　　公司会计该如何做账呢?

　　可以参考案例：

　　如果公司购买了一万元的口罩，增值税发票10000，增值税额1300，公司会计如何合理做账?

　　贷款金额应为10000元，增值税额是1300元，而折税合价应是11300元。按照会计分录所得：

　　借：管理费用——劳保费10000元

　　应交税费——应交增值税——进项税额1300元

　　贷：银行存款11300元

　　综上所述，对于预防新型冠状病毒口罩的税务处理，会计做账可参考上例，你学会了吗?

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