进口料件转内销免抵退的账务处理

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进口料件转内销免抵退的账务处理

答：“免抵退”的一般税会处理出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。对于“抵”的说明与处理，内销货物（劳务、服务）对应的进项税额可以抵扣内销的销项税额，出口货物对应的进项税额也可以抵扣内销的销项税额，所以在抵扣环节，不需要将企业全部进项税在內销和出口业务之间进行匹配划分，抵税的实质就是计算内销应纳增值税的过程。

按照财政部、国家税务总局财税［2002］7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

对于进口料件转内销免抵退的账务处理，可做如下处理：

扣款时做帐

借：应交增值税-待抵扣税金 （增值税）

营业费用-关税 （关税）

财务费用 （缓息）

贷：银行存款

海关缴款书要进行认证比对，通过后记入当期进项

借：应交增值税-进项

贷：应交增值税-待抵扣税金

进料加工企业免税购进料件转内销，补缴进口环节税后，应当在免抵退系统冲减进口材料，退出免抵退税计算。可以单独设置一个材料科目（如“进料内销材料”），将其从原材料帐户转出，同时将关税专入该材料成本

借：进料内销材料

贷：原材料

营业费用-关税（这个科目应该换成“应交关税”比较准确一点，扣缴关税时也对应用借“应交关税”吧）

然后，结转时和材料一样。

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