小规模纳税人免征增值税及附加税的账务处理

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　　小规模纳税人免征增值税的相关规定

　　根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定：规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　相关内容：小规模纳税人应交增值税怎么计算？

　　小规模纳税人增值税未达到起征点的账务处理？

　　根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)：(十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

　　(1)按照税法规定，计算应交增值税，确认应交税费：

　　借：银行存款/应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　(2)计提附加税：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交地方教育附加

　　(3)达到免征增值税条件，将有关应交增值税转入当期损益：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入或其他收益

　　(4)将计提的附加税冲回做相反的会计分录：

　　借：税金及附加(红字)

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税(红字)

　　应交税费——应交教育费附加(红字)

　　应交税费——应交地方教育附加(红字)

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的小规模纳税人免征增值税及附加税的账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习小规模纳税人免征增值税及附加税的账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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