境外所得税抵免账务处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：境外所得税抵免账务处理的相关会计知识，这篇境外所得税抵免账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中境外所得税抵免账务处理的相关账务处理技巧。

境外所得税抵免账务处理

依据《企业所得税法》第二十三条规定，居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

《企业所得税法实施条例》第七十八条规定：企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

境外税额抵免怎么处理？

境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。

直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。

间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。例如我国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间接负担的境外企业所得税额。

间接抵免的适用范围为居民企业从其符合《通知》第五、六条规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的境外所得税抵免账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习境外所得税抵免账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 知道税额怎么算出金额

· 物业公司开场地租赁费发票税率

· 出口样品未报关怎么做账务处理?

· 上市公司个税手续费返还账务处理

· 员工个人家里的物业费报销要交税吗?

· excel自动求和快捷键

· 待报解预算收入清算专户是交什么税?

· ?多报增值税怎么处理?

· 给客户的优惠返点是否可以税前扣除

· ?关联企业债资比怎么计算

· 增值税科目属于什么科目

· 企业年会聚餐的费用可以税前扣除吗？

· 招标代理给专家的评标费的会计处理怎么做？

· 出口退税账务处理与操作流程是怎样的?

· 关联企业股权平价转让是否涉税？

· excel打不开怎么办

· 房贷抵税如何申报个税

· ?已经开了的发票可以打销货清单吗

· 公众号开通费用计入会计科目？