总机构和分支机构企业所得税的缴纳

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总机构和分支机构企业所得税的缴纳

汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳。

分支机构分摊税款的计算标准

分支机构按以下公式计算分摊税款：　　所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

分支机构分摊比例计算：

按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下：　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

预缴税款：

总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构;各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。

总体来说，总分机构在缴纳税收时都是遵循一个原则的，统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益。也就是总分机构在核算当期税收的时候地方分享部分，25%由总机构承担，50%由地方分支构承担，25%按一定比例在各间进行分配的。如果你还有问题欢迎来会计堂进行咨询。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的总机构和分支机构企业所得税的缴纳的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习总机构和分支机构企业所得税的缴纳的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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