建设工程中的甲供材是否应交增值税?-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：建设工程中的甲供材是否应交增值税?的相关会计知识，这篇建设工程中的甲供材是否应交增值税?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中建设工程中的甲供材是否应交增值税?的相关账务处理技巧。

建设工程中的甲供材是否应交增值税?

《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》(财税字[1994]26号)规定,代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税.

(一)受托方不垫付资金;

(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;

(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费.

根据上述规定,若工程造价内的"甲供材"(包括甲方代购或甲方转售乙方),甲方若同时具备以上代购条件的,不缴纳增值税;不同时具备以上代购条件的或甲方向施工单位转售货物,无论会计制度规定如何核算,甲方应缴纳增值税.施工单位不涉及缴纳增值税.

甲供材料的增值税部分需要交营业税吗?

一、《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》(总局货物和劳务税司编写)明确甲供材不作为建筑企业的税基.具体内容如下:

在建筑工程中,出于质量控制的考虑,甲方一般会自行采购主要建筑材料,也就是俗称的甲供材.目前,甲供材主要有两种模式:

第一,甲供材作为工程款的一部分,甲方采购后交给建筑企业使用,并抵减部分工程款(比如,工程款1000万,甲方实际支付600万,剩余400万用甲供材抵顶工程款);

第二,甲供材与工程款无关,甲方采购后交给建筑企业使用,并另行支付工程款(比如,工程款600万,甲供材400万).按照营业税政策规定,不论哪一种模式,建筑企业都要按照1000万计算缴纳营业税.

从增值税的角度看,其实甲供材并没有特殊性.对第一种模式,甲方用甲供材抵顶工程款,属于有偿转让货物的所有权,应缴纳增值税;甲方征税后,建筑企业可以获得进项税额正常抵扣.

对第二种模式,甲供材与建筑企业无关,建筑企业仅需就实际取得的工程款600万计提销项税额即可.但是,由于甲供材属于现行营业税的税基,前期行业普遍关注营改增后甲供材的处理.焦点主要在于第二种模式下,建筑企业无法取得甲供材的进项税,一旦按照工程款和甲供材的全额计提销项税,税负将大幅度提高.此前我们也就甲供材问题进行了解释和说明.但为了进一步化解业内担心,我们将在针对税务机关的营改增业务培训,以及针对纳税人的营改增纳税宣传和政策解释工作中明确,第二种模式下建筑企业的计税依据中不包括甲供材.

税收,是国民经济最为重要的调节器,随着经济的发展,税收法律愈发繁杂,税收调整愈发频繁,作为企业财务人员,掌握着企业的税收命脉,迫切需要综合的税务管理能力,关注会计学习资料,掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议,拓宽税务处理软技能,成为优秀的财会人.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的建设工程中的甲供材是否应交增值税?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习建设工程中的甲供材是否应交增值税?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。