提高烟草税率会带来什么影响？-会计实务

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提高烟草税率会带来什么影响？ 5月8日，财政部联合国家税务总局发布通知，自5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征从量税。此次是我国时隔6年后再度调整烟草税。此前（6月11日），我国烟草消费税分别于1994年、1998年、2001年以及2009年进行过四次调整。在2009年的调整中，在生产环节调整了计税价格，提高了消费税税率；同时，卷烟批发环节还加征了一道税率为5％的从价税。
　　这次上调烟草税，在社会上引起了一些热议。笔者主要的研究与教学领域都是公共经济学，对此试做一些分析。
　　

为什么要征烟草税？

　　吸烟不仅危害吸烟者自身的身体健康，也会造成很强的负外部性。一方面，吸烟造成的负外部性表现为二手烟即被动吸烟对非吸烟者造成的危害。据统计，我国约有3亿多烟民，约有7.4亿非吸烟者遭受二手烟危害。另一方面，如果我们不从家庭的层面分析问题，而是把母亲与胎儿看作相互独立的经济人，那么母亲吸烟对胎儿健康造成的危害也是吸烟造成的负外部性。吸烟造成的负外部性构成了政府征收烟草税的经济学依据。最后，如果政府也在乎吸烟者的福利，那么政府就应该征收烟草税。
　　

我国的烟草税税率应该设为多少？

　　从成本-收益分析的角度讲，只要吸烟造成的外部性成本大于烟草税收入，政府就应继续提高烟草税税率。在美国，公共场所是禁烟的。而在我国，只有北京市才刚刚从6月1日起开始实行公共场所室内全面禁烟。这个比较意味着，吸烟造成的负外部性在我国比在美国要严重得多。因此，我国的烟草税税率至少应该高于美国的烟草税税率。在我国，烟草税约为卷烟零售价格的40％左右。而在美国，烟草税约为卷烟零售价格的60％。所以，笔者认为我国的烟草税税率还应大幅提高。2014年5月，世界卫生组织曾向中国政府建议，中国应将烟草税提高至卷烟零售价格的70％。根据上述分析，笔者认为世界卫生组织的建议是有其合理性的。
　　

提高烟草税税率会产生什么样的影响？

　　已有的实证证据表明，因为香烟是嗜好品，提高烟草税税率产生的影响主要表现在广延边际。这意味着提高烟草税税率在短期内不会对吸烟者的数量产生大的影响，但在长期而言会减少烟民的数量，降低人均香烟消费。在集约边际，已有的实证证据表明低收入者对香烟价格比较敏感。这意味着提高烟草税税率会降低低收入烟民的香烟消费。另外，青少年吸烟者对香烟价格也比较敏感，所以提高烟草税税率可以制约其购买香烟的能力，使其不再那么容易获得烟草。
　　最后需要指出的是，虽然从世界各国的控烟情况看，提高烟草税都被看作一个十分有效的控烟手段，但它只是控烟的一种经济手段。我们应该清醒地看到，我国是世界上最大的烟草生产国和消费国，是受烟草危害最严重的国家之一。所以，笔者认为，除了大幅提高烟草税税率，我国应该多种举措并用、多管齐下控烟。

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